天广中茂(002509)子公司年报审计5宗违规唐山公共维修基金正中珠江吃警示函

经济北京8月16日讯我国证监会站近来发布的我国证券监督管理委员会福建监管局行政监管办法决议书（〔2019〕42号）显现，近期，福建证监局对广东正中珠江会计师事务所（特别一般合伙）（以下简称“正中珠江”）及注册会计师陈昭、马云山实行的天广中茂(002509)股份有限公司（以下简称“天广中茂(002509)”，002509.SZ）全资子公司广州中茂园林建造工程有限公司（以下简称“中茂园林”）2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查，发现正中珠江及注册会计师陈昭、马云山在执业过程中存在以下问题：

一、未对异常状况采纳进一步审计程序

正中珠江及注册会计师陈昭、马云山对中茂园林工程项目进行现场造访，部分项目了解的状况与中茂园林财政账面记载存在差异，正中珠江及注册会计师陈昭、马云山未采纳进一步办法实行上述差异,导致未能发现中茂园林存在提早承认2016年和2017年收入的行为，不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十五条的规矩。

二、对获得的审计根据未坚持应有的作业置疑

正中珠江及注册会计师陈昭、马云山2017年年报审计时获得的中茂园林工程项目部分合同相关记载与中茂园林财政账面记载存在收支，但正中珠江及注册会计师陈昭、马云山未坚持作业置疑，对获得的审计根据缺少应有的重视，导致未能发现中茂园林提早承认收入的行为，不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十八条的规矩。

三、在部分操控测验中未坚持应有的作业置疑

在对中茂园林2017年出产与仓储循环进行操控测验时，测验样本的单据日期与计入的会计核算期间显着不符，正中珠江及注册会计师陈昭、马云山却得出正确计入相关明细账的定论。正中珠江及注册会计师陈昭、马云山在实行操控测验程序时未坚持作业置疑，未给予应有的重视，不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十八条的规矩。

四、部分函证程序不到位

正中珠江及注册会计师陈昭、马云山对中茂园林2017年银行账户进行函证时，部分银行回函标明未对询证函中部分信息进行承认。针对银行未回函承认的事项，正中珠江及注册会计师陈昭、马云山未采纳进一步审计程序，也未在作业草稿中进行阐明，不符合《我国注册会计师审计原则第1312号——函证》第十七条的规矩。

五、部分截止测验获取的审计根据不充沛

一是正中珠江及注册会计师陈昭、马云山未对中茂园林2017年截止日前的存货添加进行截止测验，未获得存货截止充沛恰当的审计根据；二是正中珠江及注册会计师陈昭、马云山未对中茂园林部分子公司2017年资产负债表日后的费用产生状况进行截止测验，未获得费用截止充沛恰当的审计根据。以上不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十条的规矩。

综上，正中珠江及注册会计师陈昭、马云山的上述行为不符合《我国注册会计师执业原则》的有关要求，违背了我国证监会《上市公司信息宣布管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规矩。根据《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条的规矩，福建证监局决议对正中珠江及注册会计师陈昭、马云山采纳出具警示函的监督管理办法。

现警示正中珠江及注册会计师陈昭、马云山：（一）正中珠江应严厉遵循相关法律法规和《我国注册会计师执业原则》的规矩，及时采纳办法加强内部管理，建立健全质量操操控度，保证审计执业质量；（二）相重视册会计师应加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责实行审计作业责任。正中珠江及注册会计师陈昭、马云山应当在2019年9月14日前向福建证监局提交书面整改陈述。

据经济记者查询发现，本次行政监管中出现问题的中茂园林是天广中茂(002509)旗下全资子公司。中茂园林成立于2000年3月15日，首要事务包括房屋建筑工程施工；园林绿化工程服务；市政共用工程施工等。

正中珠江是由广东正中珠江会计师事务所有限公司、广州健明会计师事务所有限公司、中山中信会计师事务所有限公司、韶关中一会计师事务所有限公司、广州市德信会计师事务所有限公司的注册会计师一起建议建立的会计师事务所。

据我国基金报报导，正中珠江官介绍，正中珠江在供给中小民营企业IPO，以及上市公司审计服务方面，有着丰厚的专业经历及实力。截止到现在，正中珠江的上市公司客户名单（含已过会）合计87家。但据统计，包括康美药业(600518)在内的6家公司则被出具了“非标”定见，其间猛狮科技(002684)、南风股份(300004)、康美药业(600518)3家被出具“保留定见”，而赫美集团(002356)则直接被出具“无法标明定见”。其间，2019年5月9日，正中珠江在康美药业(600518)的审计事务中涉嫌违背证券相关法律法规，已被证监会立案查询。

此外，注册会计师陈昭一起是正中珠江股东，持有正中珠江3.45%股份。陈昭于1996年经过注册会计师全科考试，于1998年7月14日获得同意注册，注册信息标明，陈昭任正中珠江部门经理。此外，陈昭还于2005年9月8日获得注册税务师执业资历。

注册会计师马云山于2002年经过注册会计师全科考试，于2003年11月11日获得同意注册，注册信息标明，马云山任正中珠江项目经理。此外，马云山还于2006年5月21日获得会计师执业资历。

《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十条规矩：注册会计师应当根据具体状况规划和施行恰当的审计程序，以获取充沛、恰当的审计根据。

《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十五条规矩：假如存在下列景象之一，注册会计师应当承认需求修正或追加哪些审计程序予以处理，并考虑存在的景象对审计其他方面的影响：（一）从某一来历获取的审计根据与从另一来历获取的不一致；（二）注册会计师对用作审计根据的信息的可靠性存有疑虑。

《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十八条规矩：在方案和施行审计作业时，注册会计师应当坚持作业置疑，认识到或许存在导致财政报表产生重大错报的景象。

《我国注册会计师审计原则第1312号——函证》第十七条规矩：假如存在对询证函回函的可靠性产生疑虑的要素，注册会计师应当进一步获取审计根据以消除这些疑虑。

《上市公司信息宣布管理办法》（证监会令第40号）第五十二条规矩：为信息宣布责任人实行信息宣布责任出具专项文件的保荐人、证券服务机构，应当勤勉尽责、诚笃守信，依照依法拟定的事务规矩、作业执业标准和品德原则宣布专业定见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。

《上市公司信息宣布管理办法》第五十三条规矩：注册会计师应当秉承危险导向审计理念，严厉实行注册会计师执业原则及相关规矩，完善鉴证程序，科学选用鉴证办法和技能，充沛了解被鉴证单位及其环境，审慎重视重大错报危险，获取充沛、恰当的根据，合理宣布鉴证定论。

《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条规矩：为信息宣布责任人实行信息宣布责任出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员，违背《证券法》、行政法规和我国证监会的规矩，由我国证监会依法采纳责令改正、监管说话、出具警示函、记入诚信档案等监管办法；应当给予行政处分的，我国证监会依法处分。

以下为原文：

关于对广东正中珠江会计师事务所（特别一般合伙）及注册会计师陈昭、马云山

采纳出具警示函办法的决议

广东正中珠江会计师事务所（特别一般合伙）及注册会计师陈昭、马云山：

近期，我局对你们实行的广州中茂园林建造工程有限公司（以下简称中茂园林或公司）2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查，发现你们在执业过程中存在以下问题：

一、未对异常状况采纳进一步审计程序

你们对中茂园林工程项目进行现场造访，部分项目了解的状况与公司财政账面记载存在差异，你们未采纳进一步办法实行上述差异,导致未能发现公司存在提早承认2016年和2017年收入的行为，不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十五条的规矩。

二、对获得的审计根据未坚持应有的作业置疑

你们2017年年报审计时获得的中茂园林工程项目部分合同相关记载与公司财政账面记载存在收支，但你们未坚持作业置疑，对获得的审计根据缺少应有的重视，导致未能发现公司提早承认收入的行为，不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十八条的规矩。

三、在部分操控测验中未坚持应有的作业置疑

在对中茂园林2017年出产与仓储循环进行操控测验时，测验样本的单据日期与计入的会计核算期间显着不符，你们却得出正确计入相关明细账的定论。你们在实行操控测验程序时未坚持作业置疑，未给予应有的重视，不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十八条的规矩。

四、部分函证程序不到位

你们对中茂园林2017年银行账户进行函证时，部分银行回函标明未对询证函中部分信息进行承认。针对银行未回函承认的事项，你们未采纳进一步审计程序，也未在作业草稿中进行阐明，不符合《我国注册会计师审计原则第1312号——函证》第十七条的规矩。

五、部分截止测验获取的审计根据不充沛

一是你们未对中茂园林2017年截止日前的存货添加进行截止测验，未获得存货截止充沛恰当的审计根据；二是你们未对中茂园林部分子公司2017年资产负债表日后的费用产生状况进行截止测验，未获得费用截止充沛恰当的审计根据。以上不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十条的规矩。

综上，你们的上述行为不符合《我国注册会计师执业原则》的有关要求，违背了我国证监会《上市公司信息宣布管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规矩。根据《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条的规矩，我局决议对你所及注册会计师陈昭、马云山采纳出具警示函的监督管理办法。现警示你们：（一）你所应严厉遵循相关法律法规和《我国注册会计师执业原则》的规矩，及时采纳办法加强内部管理，建立健全质量操操控度，保证审计执业质量；（二）相重视册会计师应加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责实行审计作业责任。你们应当在2019年9月14日前向我局提交书面整改陈述。

假如对本监督管理办法不服，能够在收到本决议书之日起60日内向我会（我国证券监督管理委员会）提出行政复议请求，也能够在收到本决议书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理办法不中止实行。

福建证监局

2019年8月14日